24/08/2022
Компания приобрела в России ТМЦ, необходимые для выполнения работ заграницей. Нужно ли для принятия к вычету входного НДС по таким товарам представлять в ИФНС таможенные декларации (их копии), подтверждающие вывоз ТМЦ из нашей страны? Специалисты налоговой службы дали ответ в письме от 28.06.2022 № СД-4-3/8056@ и на своем сайте (см. Информацию от 04.07.2022).
⠀
Документы для вычета
⠀
Налог по товарам, купленным в России для выполнения работ за ее пределами, подлежит вычету на основании счетов-фактур. Заявить его можно после принятия этих ценностей на учет, при наличии первичных документов (подп. 3 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Кодекса).
Например, подрядчик ведет строительство заграницей, но материалы для таких работ приобретает в РФ. По этим ТМЦ продавцы выставляют ему счета-фактуры, предъявляя НДС. Подрядчик вправе вычесть налог после принятия товаров на учет. Снабжать фискалов таможенными декларациями (их копиями), подтверждающими вывоз ТМЦ из России, не нужно.
Итак, НДС в рассмотренной ситуации ставят к вычету на основании счетов-фактур и после принятия товаров на учет. Но также должна быть и соответствующая первичка.
Место, где проходили работы, подтверждается контрактом и документами об их выполнении.
⠀
ТМЦ куплены для зарубежного филиала
⠀
Добавим, что упомянутый подпункт 3 пункта 2 статьи 171 НК РФ начал действовать с 1 июля 2019 года. Благодаря нему компании получили возможность вычесть входной НДС по товарам, предназначенным для выполнения работ за пределами России. То есть работ, местом реализации которых согласно ст. 148 Кодекса территория нашей страны не признается.
В письме от 03.08.2020 № 03-07-08/67753 минфиновцы сообщили, что эта норма не применяется, если работы выполняет филиал отечественной компании, зарегистрированный в иностранном государстве в качестве налогоплательщика. Значит, НДС по оборудованию, материалам и т.д., приобретенным в РФ для такого филиала, «орудующего» за рубежом, не вычтешь
